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2019年注册会计师讲义《审计》:数据分析内容

来源:233网校 2019年8月16日

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2019年注册会计师讲义《审计》:数据分析

一、数据分析的概念

数据分析是注册会计师获取审计证据的一种手段,是指注册会计师在计划和执行审计工作时,通过对内部或外部数据进行分析、建模或可视化处理,以发现其中隐藏的模式、偏差或不一致,从而揭示出对审计有用的信息的方法。

二、数据分析的作用与运用

数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据,而不是通过数据记录的格式。

数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序,用于为判断提供支撑并提供见解。

常规分析工具可以提供审计证据,为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持。

更高级的常规分析工具可用于风险分析以便发现问题,而更详细的分析可用来明确重点,提供审计证据和洞察力。

数据分析工具可以提高审计质量。审计质量不在于工具本身,而是在于分析和相应判断的质量。这种价值不在于数据转换,而是在于从分析产生的交谈和询问中提取的审计证据。

三、数据分析面临的挑战

        1.大型事务所都面临了一个基本技术问题——通过一个可使用的格式从系统中提取数据。

为了开发一个可用的接口,注册会计师不得不为每一个大客户的每一系统、按照每一个排列去映射所有编码。注册会计师正在开发多种策略,以使他们能够接入各种各样的系统。

       2.数据转换

数据和交易可以采用许多不同的方式进行分析,如通过交易类型,账户或活动代码,或者参考许多不同的数据成分。

转换是使数据变为可用的。转换应考虑决策:

是有关从常规分析工具中可能获得的审计证据的质量,以及管理层是否能转换该数据以使监管变得更加容易。

“更改”客户数据所带来的不安是一个问题。

3.大容量数据存储

法律层面:管理层提供给注册会计师的大量的数据不“属于” 会计师事务所。

保留大量的数据不仅成本高昂,而且对于遵守审计准则而言也是不必要的。

实务层面:审计质量问题则是需要保留支持关键思考过程的文档记录。

如果一个项目已被测试,有关信息就应该被保留。

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