233网校学霸君整理2019年注册会计师考试《审计》讲义第十四章考点总结，供大家备考复习>>考前超重点提分考点！
2019年注册会计师讲义《审计》：与治理层沟通的具体内容
沟通事项一：注册会计师与财务报表审计相关的责任
1.注册会计师与财务报表审计相关的责任包括：
（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；
（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。
2.沟通形式：以上责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。
沟通事项二：计划的审计范围和时间安排
1.沟通目的
就计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括识别的特别风险）进行沟通可以（体现双向沟通）：
2.沟通的要求
注册会计师应当就计划的审计范围和时间的总体情况直接与治理层作简要沟通。
沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。
3.沟通的事项可能包括。
4.可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项：
（1）治理层对下列问题的看法
（2）注册会计师拟利用内部审计工作的程度；
（3）治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施；
（4）治理层对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施；
（5）治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应。
沟通事项三：审计中发现的重大问题
1.对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
沟通要求：在适当的情况下，注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务，并不一定最适合被审计单位的具体情况。
沟通内容：涉及选用的会计政策、作出的会计估计、财务报表的披露等。
2.审计工作中遇到的重大困难
3.审计中出现的重大事项
已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
4.影响审计报告形式和内容的情形
（1）注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见；
（2）报告与持续经营相关的重大不确定性；
（3）沟通关键审计事项；
（4）注册会计师认为有必要（或应当）增加强调事项段或其他事项段。
5.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
审计中出现的、与治理层履行对财务报告过程的监督职责直接相关的其他重大事项，可能包括已更正的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致。
沟通事项四：值得关注的内部控制缺陷
如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
1.内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷
2.沟通形式
注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
3.向治理层和管理层通报内部控制缺陷
与管理层沟通的考虑：注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷：
（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；
（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。
沟通事项五：注册会计师的独立性（书面形式）
注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括：
1.沟通事项：对独立性的不利影响因素；
2.措施：法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。
沟通事项六：补充事项
注册会计师可能注意到一些补充事项，虽然这些事项不一定与监督财务报告流程有关，但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的。这些事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题、缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动。
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