第四章审计抽样方法属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。近几年频频考查客观题和综合题中。本章近几年平均分值6分左右，其中2019年考核了单选题、多选题和综合题。
1、在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，甚至是每个货币单元。
2、在货币单元抽样方法下，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查（被称为逻辑单元）。
3、货币单位的优缺点——和传统变量抽样的优缺点对比掌握
（1）优点
①货币单元抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果，因而通常比传统变量抽样更易于使用；
②货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征，因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的；
③货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模；
④在货币单元抽样中，使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将所有单个重大项目，即该项目一定会被选中；
⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；
⑥货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。
（2）缺点
①货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑；
②对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑；
③当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；
④在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；
⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
4、传统变量抽样的常见的方法及计算公式
【补充】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。比率法和差额法都要求样本项目存在错报。
5、若总体项目存在重大变异性，则需要分层（通常根据金额对总体进行分层；也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，例如坏账准备）。分层的作用是降低项目的总体变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
6、在细节测试中，注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报（不能根据未回函的消极函证推断总体的错报）。
7、货币单元抽样计算部分
（1）如果在样本中没有发现错报：
总体错报的上限（基本精确度）＝选样间隔×保证系数（查表可得）
（2）如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报
总体错报的上限＝基本精确度+事实错报
（3）如果在样本中发现了错报百分比为100%的错报（即：审定金额为0）【排除（2）的情况】，假如发现了一个错报：
总体错报的上限=（选样间隔×错报百分比100%）×保证系数增量＋基本精确度
（4）如果在样本中发现了错报百分比低于100%的错报【排除（2）、（3）的情况】：
注册会计师先计算推断错报（选样间隔×错报百分比），再将推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，加上基本精确度之后，最终计算出总体错报的上限。
【文字总结】
如果样本中既有账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，又有账面金额小于选样间隔的逻辑单元，而且在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中，既发现了错报百分比为100%的错报，又发现了错报百分比低于100%的错报。注册会计师可以将所有样本项目分成两组：
第一组：账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，注册会计师计算出该组项目的事实错报；
第二组：账面金额小于选样间隔的逻辑单元，无论该组项目的错报百分比是否为100%，注册会计师都先计算出各项目的推断错报，再将所有推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，并将计算结果累计起来。
用这个累计结果加上基本精确度，再加上第一组项目中的事实错报，就是最终总体错报的上限。
第四章会涉及一些计算公式，需要同学们结合精讲班+适当习题＞＞才能更高的掌握计算公式。
8、如果样本结果不支持总体账面金额，且注册会计师认为账面金额可能存在错报，注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查，并在必要时调整账面记录。依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后，注册会计师应当将该类交易或账户余额中剩余的推断错报与其他交易或账户余额中的错报总额累计起来，以评价财务报表整体是否存在重大错报。（先调整，后得结论）。无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报，注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报（除非明显微小）。
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