第七章风险评估是非常重要的章节，不仅在审计实操中贯穿始终，也属于考试的重难点内容。本章通常考查客观题，也喜欢作为综合题的一部分进行考查（2019年有题）。
1、控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
2、自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
3、【多选题题眼】控制活动包括（共五项）授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。
4、在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
6、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
7、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。（掌握举例。如：授权、审批、背景调查、职责分离等）；检查性控制的举例：复核（对账）、定期编制、定期盘点等。
8、某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。下列风险与财务报表整体有关：①可能导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的情形；②管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险等。
9、在评估认定层的重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
10、注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制。在确定这些控制是否能够实现上述目标时，注册会计师应当将控制活动和其他要素综合考虑。因为单个的控制活动本身并不足以控制重大错报风险。只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险。
11、如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：
（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。
12、在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
13、【主观题考点】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。（此时的控制测试是必须执行的）。
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