第十二章货币资金的审计近几年频频考查主观题，而且本章与工作息息相关。对于老师划定的重难点，一定要着重掌握。
1、出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。【日盘：出纳；月盘：出纳以外的人】
2、会计主管复核库存现金盘点表（月度），如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。
3、每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单【对账单的获取：出纳以外的人】，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。
4、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
5、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
6、企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准（而不是经由财务经理or总经理批准），由开户银行核定坐支范围和限额。
7、企业的银行账户的开立、变更或注销由会计主管提出申请，须经财务经理审核，报总经理审批。
8、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑额外实施以下审计程序：
①注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
②结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。
9、如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程【亲自+全程关注】。从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单【双向核对】。
10、银行存款余额调节表的具体测试程序（主观题考查过：只测试其中一项为“不恰当”）：
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
②检查调节事项；（光知道有还不够，还要检查调节事项是不是真实的）
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项；
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
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