您现在的位置:233网校 >注册会计师 > 学习笔记 > 审计学习笔记

2022年《审计》必背知识点:第二章审计计划

来源:233网校 2022-06-05 00:00:00

2022注会进入黄金备考期,各位考生备考进度如何?为了帮助考生夯实基础,233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》必背知识点,希望能帮助各位考生有效得分!

插入模块
《审计》科目的考试特点

1、题目更加灵活,偏向实务。比如近几年考查到的疫情、微信等,都会成为案例出现。

2、全面考核,重视基础。只有你想不到的,没有中注协考不到的。所以基础知识务必要重视,学习没有捷径,不要寄希望于所谓的“押题”。

3、重点恒重,逢新必考。对于客观题要全面掌握,但主观题的考点每年还是比较稳定的,常考点基本轮流出现,所以课上强调的重点要花费更多的时间去理解和灵活运用。

4、真题重现。务必重视历年真题,考前最起码要做一下最近五年的真题,以往年度考核的知识点、题目重现的比例很大。

《审计》第二章必背知识点:审计计划

1、初步业务活动的目的:

(1)具备执行业务所需要的独立性和能力(对CPA的要求);

(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况(对客户的要求);

(3)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解(双方)。

2、审计的前提条件:【接受+理解】

(1)财务报告编制基础的可接受性(即采用什么标准):应该考虑被审计单位的性质、财务报表的目的、财务报表的性质(整套or单一)、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

(2)管理层已认可并理解其承担的责任:保证报表、保证内控、提供必要的前提条件。

3、如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师承接此类审计业务是不恰当的,除非法律法规另有规定。

4、当进行连续审计时,是否需要每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议?

注册会计师应当根据具体情况评估:①是否需要对审计业务约定条款作出修改;②是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。【没有修改+没有特别注意,无须每期致送】

其中,可能导致修改业务约定条款或提醒注意现有条款的情形的有:

①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;

②需要修改约定条款或增加特别条款;

③被审计单位高级管理人员近期发生变动;

④被审计单位所有权发生重大变动;

⑤被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;

⑥法律法规的规定发生变化;

⑦编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;

⑧其他报告要求发生变化。

【总结】有误解+被审计单位发生了变化+标准、法规有变动。

5、在完成审计业务前,如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更:

(1)如果没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。

(2)合理理由【环境变化or存在误解】可以变更,包括①环境变化对审计服务的需求产生影响或②对原来要求的审计业务的性质存在误解。

6、当审计业务变更为审阅业务或相关服务业务,为避免引起报告使用者的误解,对相关服务业务出具的报告的要求,不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。但若将审计业务变更为执行商定程序业务,可以提及已执行的程序。

7、注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。

8、重要性的确定基准(多看几遍熟悉)

企业类型

基准

以营利为目的的企业

经常性业务的税前利润

企业处于微利或微亏状态

由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致,可以考虑采用过去3—5年经常性业务的平均税前利润作为基准

以营业收入、总资产等

企业为新设企业,处于开办期,尚未开始经营,目前正在建造厂房及购买机器设备

总资产

企业处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力

营业收入

9、通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。情况比较乐观选择较高的百分比,比如①连续审计项目,以前年度审计调整较少;②项目总体风险为低到中等,例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;

③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。反之则反。

10、注册会计师无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,而是根据以前期间的审计经验和本期审计计划阶段的风险评估结果,确定如何确定一个或多个实际执行的重要性。(可以统一用一个,也可以不同报表项目用不同的。通常来说,大多数报表项目为财务报表整体重要性的75%;营业收入的为财务报表整体重要性的50%)。

11、注册会计师在计划审计工作时,可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。

【注意】但这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序,这主要出于以下考虑:【汇总大于or低估风险or存在舞弊】

①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险;

②对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序;

③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。

12、(★★★★★一定要背)注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性;注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。注册会计师需要将区间估计的区间缩小至等于或低于实际执行的重要性。

13、注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报的临界值,低于该临界值的错报视为明显微小的错报,可以不累积。明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%—5%,通常不超过财务报表整体重要性的10%。

备考资料>>学习精品资料免费下载】【干货笔记核心考点

疯狂刷题>>答题闯关赢题库会员】【模拟机考全真练习

精华考点>>注册会计高频考点集训】【60s速记必背考点

注会考试难度较大,想要一年过多科不仅需要充足的时间,还需要科学的备考计划,如何有效备考注册会计师,尽早通关注册会计师考试呢?233网校专业的师资团队来帮你,跟着老师学不仅可以节约时间,更重要的是能将晦涩难懂的知识点通俗化,学习得更透彻。以便来应对灵活多变的考卷。233网校注册会计至尊班解决了你的后顾之忧,一站式托管跟学,跟着学就对了!

备考稳中求胜!点击了解课程>>

(一)完备的课程体系

学习阶段

课程设施

学习时长

预习阶段

零基础入门班(预习考点)

约9h/科

基础阶段

教材精讲班(吃透教材)、习题班(详解习题,总结做题方法)

约87h/科

强化阶段

冲刺锁分班(提炼重点)、机考技巧班 (无纸化作答详解)

约11h/科

冲刺阶段

真题点睛班(剖析真题)、考题突击班(考前密训)、考前直播班(直播考点预测)

约12h/科

(二)优质的课程服务

班级服务

①题库VIP会员:含100%章节题量+2套考前点题/科

②严管督学:班主任1v1督学服务,专属学习方案+作业布置+班主任定期回访,只为你轻松过考

③互动交流:4V1多样化答疑(讲师直播答疑、助教预约答疑、题库专业答疑、微信群内答疑)

④专属奖学金:有效期内取证通关,立享200元奖学金

资料赠送

①按购课科目赠送官方教材、纸质版真题汇编

②学习计划:根据课程设置,按章节+做题形式,分四个阶段进行学习规划

③考前套卷:临考前针对高频、重难点考试内容的冲刺试卷(1套/科)

④全真机考系统:帮你适应考试节奏,熟悉电脑计算题,提高做题速度

⑤至尊版专属临考资料:会计分录、财管公司、高频考点随身记

⑥至尊版专属备考资料:压轴版考点串讲和演练

注会班级1.png

讲师领衔授课:葛广宇、黄桂兰、等233讲师执教助力你有效通关,课件更好地满足不同学员的学习需求,助你精准减负、稳拿关键分!
分配专属班主任:班主任将根据您的时间安排、学习习惯等多维度考量,为您私人定制学习方案;专业助教全程领学领练,每日根据直播课布置作业并解析,强化巩固考点。
四阶段科学辅导:零基础入门、教材精讲阶段、强化锁分阶段、冲刺提升,4轮课程科学设置,助力考生化繁为简、吸收所学!

学习时间紧,专业的师资团队来总结学习规律和应考技巧,可以节约大量盲目摸索的时间。没有自控力,培训班的班主任老师来鞭策你,鼓励你,帮你合理安排自己的时间。 0元领课,先来免费试听学习>>