2022年《审计》必背知识点：第四章审计抽样方法

2022注会进入黄金备考期，各位考生备考进度如何？为了帮助考生夯实基础，233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》必背知识点，希望能帮助各位考生有效得分！

1、审计抽样的3个特征（同时具有）

（1）对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序；

（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（但不一定机会均等）

（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

2、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样（毕竟没有轨迹，也没有东西可以抽样）。

3、抽样风险

（1）控制测试中的抽样风险

（2）细节测试中的抽样风险

4、无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生（人为的）。

5、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。（★★★非统计抽样做不到，因为非统计抽样主要用于定性分析）。

6、运用统计抽样或非统计抽样进行选择时主要考虑成本效益。如果非统计抽样设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果【不存在谁高谁一等】。

7、在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。其中同质性是指总体中的所有项目应该具有同样的特征。

8、（★★★★★简答题）在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

9、在控制测试中确定抽样的方法通常包括简单随机选样（统计抽样和非统计抽样都适用）、系统选样（在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样）、随意选样（适用于非统计抽样）和整群选样（极少将整群选样作为适当的选样方法）。

10、样本规模（胜过合理怀疑即可）影响因素

11、在控制测试中，样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无需另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险（非统计抽样中）。

12、控制测试中运用审计抽样会用到的公式：

①样本偏差率＝样本中发现的偏差数量÷样本规模

②总体偏差率上限（统计抽样中）＝风险系数（R）【查表可得】/样本量（n）

13、除了关注偏差率和抽样风险之外，注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因，并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。

14、在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，甚至是每个货币单元。

15、在货币单元抽样方法下，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查（被称为逻辑单元）。

16、传统变量抽样的常见的方法及计算公式

17、若总体项目存在重大变异性，则需要分层（通常根据金额对总体进行分层；也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，例如坏账准备）。分层的作用是降低项目的总体变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

19、在细节测试中，注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报（不能根据未回函的消极函证推断总体的错报）。

20、货币单元抽样计算部分

（1）如果在样本中没有发现错报：

总体错报的上限（基本精确度）＝选样间隔×保证系数（查表可得）

（2）如果在账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现了错报

总体错报的上限＝基本精确度+事实错报

（3）如果在样本中发现了错报百分比为100%的错报（即：审定金额为0）【排除（2）的情况】，假如发现了一个错报：

总体错报的上限=（选样间隔×错报百分比100%）×保证系数增量＋基本精确度

（4）如果在样本中发现了错报百分比低于100%的错报【排除（2）、（3）的情况】：

注册会计师先计算推断错报（选样间隔×错报百分比），再将推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，加上基本精确度之后，最终计算出总体错报的上限。

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