2022注会进入黄金备考期,各位考生备考进度如何?为了帮助考生夯实基础,233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》必背知识点,希望能帮助各位考生有效得分!
/经济利益/
一、不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益的情形
(完全不允许——会导致“没有防范措施将不利影响降低至可接受的水平”)
【注意】若是直接经济利益,就算是一分钱都不行;如果是间接经济利益,就要看金额大小了。
【具体解释】
(1)审计这边的第一组
总结就是:所、成员和主要近亲属
(2)审计这边的第二组指什么情况呢?
XXX注册会计师在长沙上班,但是接了个武汉的项目,所以空降到武汉的项目组指导工作。这种情况下,就武汉这个项目而言,XXX注册会计师已经不是长沙所的人了,变成了武汉所的人。
所以武汉所的其他合伙人及其主要近亲属满足第二组的情况;
反之,长沙所的其他合伙人不属于第二组的情况。
(3)审计这边的第三组
不是提供非审计服务的所有人,而是只包括“其他合伙人”和管理人员(就是一些位高权重的人)。
如果被审计单位说:你们必须给我出标准报告,否则税务咨询(非审计服务)的钱不给你们了。出现这样的情况,就是做这个咨询业务的合伙人和管理人员会着急,因为对他们的“钱袋子”影响重大。所以会影响独立性。
如果是威胁普通的审计助理,审计助理不在乎接不接这个业务,反正分成就这么点,爱做不做。更何况被审公司也不会来威胁审计助理。
(4)审计这边的第二组+审计这边的第三组有例外情况(第一组没有任何例外情况)
同时满足:
①主要近亲属作为审计客户的员工有权取得经济利益(比如退休金或股票期权计划)(“员工”这个身份带来的,公司给我,我不可能不要吧?)
②能够尽快处置或放弃该经济利益
二、若“与审计客户拥有共同经济利益”,有例外情况:(不重要or人微言轻没影响)
①经济利益“对双方都不重要”
②审计客户无法对该实体施加重大影响。
③审计这边的人员,在进组前——处置全部经济利益or处置足够数量使剩余经济利益不再重大
三、若“无意中获取经济利益”
①所、成员及其主要近亲属:
时间要求:立即处置
份额要求:处置全部or处置至剩余经济利益不再重大
②以外的人员:
时间要求:合理期限内
份额要求:处置全部or处置至剩余经济利益不再重大