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2022年《审计》必背知识点:第二十三章审计业务对独立性的要求(二)

来源:233网校 2022-06-18 00:00:00

2022注会进入黄金备考期,各位考生备考进度如何?为了帮助考生夯实基础,233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》必背知识点,希望能帮助各位考生有效得分!

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《审计》必背知识点:第二十三章审计业务对独立性的要求(二)

/贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系/

【注意】除了注意商业关系,还应当注意审与被审方分别是谁搅进了这摊浑水。

一、贷款和担保

审计这边的人员包括:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属。

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【其中】

①第一项和第四项

都是实际生活中正常的、经常会发生的情况。事务所也会需要贷款、也会需要开立银行账户,不能因为人家做审计,连基本的操作都不准了吧?准则所禁止的,是不正常、不规范的操作(不仅包括利息,还包括程序等等,只要你有特权就属于)。

同时需要注意,“会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户按照正常的程序、条款和条件取得贷款,如果该贷款对审计客户或取得贷款的会计师事务所是重要的,也可能因自身利益对独立性产生不利影响。”——是有防范措施的,没有必要一杆子打死。

②第三项

本就属于不正常的操作,事务所干好本职工作就行,怎么还有房贷的业务呢?如果房贷给被审计单位,被审计单位很可能以“高于”正常水平的利率支付利息,以达到“贿赂”事务所从而拿到标准审计报告的这一目的。

③同理有第二项

如果向被审计单位贷款(非金融机构),很可能拿到低利息甚至免利息,其背后是什么“小九九”,一目了然。

二、商业关系

情形一:共同开办企业

审计这边的人员:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属

被审计那边:客户或其控股股东、董事、高级管理人员或其他为该客户执行高级管理活动的人员

防范措施:

①事务所不得

②若是审计项目团队成员→调离

情形二:捆绑销售

比如说:被审计单位开发了一个税务系统,事务所为该系统提供信息咨询服务,向目标客户提供一揽子服务,属于捆绑销售。

防范措施:

①事务所不得

②若是审计项目团队成员→调离

情形三:相互推广

用白话说就是:被审计单位为事务所打广告,事务所也为被审计单位打广告。互相都说对方好,相互背书。

防范措施:

①事务所不得

②若是审计项目团队成员→调离

情形四:与审计客户或其利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益

审计这边的人员:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属

被审计的人员:审计客户或其董事、高级管理人员,或上述各方作为投资者的任何组合

①该商业关系对双方都不重要+经济利益不重大+无法控制实体:可以拥有

②有一项不满足,都不得拥有

情形五:从审计客户购买商品或服务

审计这边的人员包括:会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属

①公平交易+金额不重大:通常不会影响独立性

②有其一不满足:会影响独立性(答出“因自身利益”)

比如:ABC事务所审计某乐福,但又从该超市以市价购买了一只冰棍。这种正常操作、又是毛毛雨价格的商品,显然不会影响独立性。

三、家庭和私人关系(重点掌握下文列举的三种情形)

【特定员工】能够对被审计财务报表或会计记录的编制施加重大影响。

情形

处理

项目组团队成员的主要近亲属

是审计客户的“董、高、特”

时间:现在是or在业务期间或财务报表涵盖的期间曾是

结果:没有防范措施

处理:拥有此类关系的人员不得成为审计项目团队成员

项目团队成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响(比如内审人员)

答出关键字:因自身利益、密切关系或外在压力

措施大体来说是:调离or合理安排职责

通常来说,专业阶段不会考防范措施。考试中答出:会影响独立性,并解释原因即可。

 

审计项目团队成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

答出关键字:因自身利益、密切关系或外在压力

有防范措施,没有“主要近亲属”那么严厉

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