2023年注会新考季，注会考生们全新起航！233网校也重磅加码，除了我们熟悉的人气老师，23年还有一群实力派讲师强势入驻！现在距离教材发布还有几月的“空窗期”，为帮助考生更好的抢先备考，入门导学班现已开课，2023年审计预习阶段备考知识点进行了更新，快来一起学习！
【考点1】了解与货币资金相关的内部控制
（一）了解与货币资金相关的内部控制实施的程序
1、询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部门、采购部门和财务部门的员工和管理人员
2、观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点
3、检查相关文件和报告，例如检查银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节项是否经会计主管的恰当复核等
4、穿行测试
（二）现金管理
（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。
（2）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理
（三）银行存款管理
（1）银行账户管理：企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
（2）编制银行存款余额调节表：月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理
（3）票据管理：财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。
（4）印章管理：企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管。
【考点2】货币资金内部控制
1、岗位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）建立严格的授权审批制度
（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务
①支付申请②支付审批③支付复核④办理支付
（4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批
（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2、现金和银行存款的管理
（1）企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付（即坐支）
（2）企业应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督企业应该定期或不定期的进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并作出处理。
3、企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
4、定期或不定期的进行检查
