为了帮助备考注会的考生们，更好的理解考点，夯实基础，233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》每一章的高频难点，下面就一起来看看吧~
内部控制体系含义：财务报告——可靠性、经营的效率和效果——提升、法律法规——遵守 | ||
（一） 内部环境（控制环境）（2023新） | 内容
| 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对内部环境作出初步了解和评价，了解内容通常包括： 1. 对诚信和道德价值观念的沟通和落实； 2. 对胜任能力的重视； 3. 治理层的参与程度； 4. 管理层的理念和经营风格； 5. 组织结构及职权与责任分配； 6. 人力资源政策与实务； 【高频易错】内部控制有5要素，内部环境（控制环境）是其中的一项，注意避免将内部环境的要素当作内部控制的要素，跨越层级表述，反之亦然。同类地，还需要注意避免将其他要素与内部环境要素相混淆，如： 内部审计部门定期评估控制的有效性，是否属于内部环境的要素？ 答案是“不属于”，该项目属于内部监督。 |
影响 | 1.对重大错报风险的评估具有广泛影响； 2.良好的内部环境有助于降低发生舞弊的风险； 3.内部环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报； | |
（二） 风险评估 | 含义 | 识别与财务报告相关的经营风险，及针对这些风险所采取的措施； |
（三） 信息与沟通 （信息系统与沟通） | 含义 | 与财务报告相关的信息系统： 包括用以生产、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录； |
与财务报告相关的沟通： 包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式； | ||
（四） 控制活动 | 内容 | 1. 单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正错报； 2. 多项控制活动能够实现同一目标，CPA不必了解与该目标相关的每项控制活动； |
类型 | 1. 授权和批准：授权后交易才是有效的； 2. 职责分离：旨在降低舞弊； 3. 调节：比较多项数据，并采取措施使之一致； 4. 验证：比较多个项目，若不一致执行跟进措施； 5. 实物或逻辑控制：资产安全措施、逻辑；访问权限、定期盘点； | |
（五） 内部监督 | 类型 | 持续的监督活动：通常贯穿于日常活动中，包括常规管理和监督工作; |
单独的评价活动：可由内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制设计和执行进行专门评价，以找出内部控制的优点和缺点； | ||
