为了帮助备考注会的考生们，更好的理解考点，夯实基础，233网校教研老师为大家整理汇总了《审计》每一章的高频难点，下面就一起来看看吧~
控制测试的性质
概念 | 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合 | |
审计程序 | ▶ 询问：本身不足以测试控制运行的有效性，需要将询问与其他审计程序结合使用； ▶ 观察：适用于不留下书面记录的控制，提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性； ▶ 检查：适用于留有书面证据的控制； ▶ 重新执行：一般不用，若涉及大量重新执行程序要考虑成本效益。 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，而观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，因此，注册会计师需将询问与检查或重新执行结合使用。 | |
确定的要求 | 1. 考虑特定控制的性质。 2. 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。 3. 如何对一项自动化的信息处理控制实施控制测试。 | |
双重目的 | 为了提高效率，CPA可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。（如，通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据。） | |
影响 | 未发现错报 | 如果实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的（可能只是没有发现而已)。 |
发现错报 | 若实质性程序发现某认定存在错报，CPA应当评价该错报对相关控制运行有效性的影响，评价有效性时考虑（降低对控制的信赖、调整实质性程序性质、扩大实质性程序范围。） | |
发现被审计单位没有识别出的错报 | 若实质性程序发现没有识别出的重大错报，通常表明内控存在值得关注的缺陷，CPA应就缺陷与管理层和治理层沟通； | |
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