多选题
1.下列说法中不正确的有（ ）。
A、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式
B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在
D、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D，函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。
2.注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（ ）。
A、以A公司的名义寄发银行询证函
B、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收
C、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
D、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
即使银行询证函回函结果没有差异，也要考虑询证函的可靠性,选项C不正确；应向被审计单位本期存过款的银行发函，包括零余额账户和本期内注销的账户，选项D不正确。
单选题
注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是（ ）除外。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D、函证开户银行
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。
函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。
函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（ ）认定。
A、存在
B、完整性
C、计价和分摊
D、权利和义务
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
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复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
