答案部分
一、单项选择题
1、A
【答案解析】应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。
2、D
【答案解析】注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。
3、C
【答案解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。
4、C
【答案解析】控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
5、A
【答案解析】除选项A属于预防性控制外，其余各项均属于检查性控制。
6、C
【答案解析】选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。
7、B
【答案解析】如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受的低水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。
8、B
【答案解析】在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
二、多项选择题
1、AC
【答案解析】选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。
2、ABCD
【答案解析】注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：（1）所处行业的市场与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）与被审计单位产品相关的生产技术；（4）能源供应与成本；（5）行业的关键指标和统计数据。
3、ABCD
【答案解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
4、ABC
【答案解析】选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。
5、AC
【答案解析】函证适用于实质性程序；重新执行适用于控制测试。
6、ABD
【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。
特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。
7、ACD
【答案解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
8、ABCD
【答案解析】需要考虑的因素还包括财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；风险是否涉及异常或超出正常过程的重大交易。
9、ABCD
【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。
10、ABC
【答案解析】对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
11、ABD
【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。
12、ABCD
【答案解析】重大错报风险与很多方面有关，选项ABCD均可能表明存在重大错报风险。
13、ABCD
【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。
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