二、多项选择题
1、ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年财务报表，委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计，A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序的性质和范围取决于下列（ ）事项。
A、被审计单位运用的会计政策
B、账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险
C、期初余额相对于本期财务报表的重要程度
D、上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见
2、如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（ ）。
A、查阅前任注册会计师的工作底稿
B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C、与前任注册会计师沟通时的考虑
D、对流动资产和流动负债追加审计程序
3、注册会计师对期初余额可以采取的审计程序包括（ ）。
A、查阅前任注册会计师的工作底稿
B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息或向第三方函证
D、由期末存货库存余额倒推至年初
4、上期财务报表经前任注册会计师审计，注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（ ）。
A、查阅前任注册会计师的工作底稿
B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
C、对期初存货项目的计价实施审计程序
D、对毛利和存货截止实施审计程序
5、注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则注册会计师需要对本期审计报告中发表下列（ ）类型之一的非无保留意见。
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见
D、无法表示意见
6、在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有（ ）。
A、查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿
B、查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结
C、考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试
D、复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响
7、下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有（ ）。
A、复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息
B、了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制
C、对异常的交易保持警惕
D、实施进一步审计程序时，对关联方交易关注
8、在审计甲公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（ ）。
A、甲公司销售给A公司一批货物，价格为2 600万元，但是该货物的市场公允价格为800万元
B、甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品
C、甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿
D、甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务
9、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（ ）。
A、向关联方函证交易的条件和金额
B、检查关联方拥有的信息
C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息
D、进一步复核被审计单位财务报表的金额
10、项目组按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1 141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。项目组内部讨论的内容可能包括（ ）。
A、关联方关系及其交易的性质和范围
B、强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
C、可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况
D、可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
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