试题答案
一、单项选择题
1、答案:D解析:对于重要性水平的判断，各个会计师事务所都有不同的判断方法和标准，属于事务所的内部秘密，后任注册会计师不宜询问，而应当根据本所采用的重要性水平判断政策和方法确定。
2、答案:B解析:A属被审计单位的具体情况，这是在编制审计计划时应着重了解的，在签约之前，应初步了解被审计单位的基本情况。CD均违反了职业道德的相关规定。
3、答案:D解析:被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。
4、答案:D解析:
5、答案:A解析:准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。该程序适宜正式发生和完整性认定。
6、答案:D解析:存货周转率=主营业务成本/平均存货，主要是衡量企业的“销售能力”和“存货是否积压”，是一个量化的比率，四个选项中只有D为量化认定。
7、答案:B解析:会计政策与会计估计如发生变更，应在附注中明示，如未发生变更者，按惯例，应像B那样进行暗示性说明。
8、答案:D解析:监盘能发现数量方面的差错，函证和详细计算程序都能发现金额方面的差错，分析程序主要是用来帮助注册会计师确定合理怀疑的方向。
9、答案:C解析:未选的三条均为法规内容，不容协商。
10、答案:D解析:对资产负债表类项目，应以核实其是否“存在”为主，而对于利润表项目，则以核实其是否“发生”为主。
11、答案:C解析:A与“完整性”对应；
C．B均与“计价和分摊”对应，但B同时还可以与“分类”对应，且“预计使用年限”不如明细账及总账金额与“计价和分摊”更加接近；D与“分类和可理解性”对应。
12、答案:D解析:
A．B、C均属于签约后才进行的工作内容。
13、答案:C解析:一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。
14、答案:A解析:“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，问题A表明注册会计师关心入账日期是否被推后；B属于真实性目标；C属于计价和分摊目标；D属于分类和可理解性目标。
15、答案:C解析:控制风险应在签约之后进行的测试中评价。
16、答案:B解析:A涉及真实性；C和D涉及准确性；只有B涉及完整性。
17、答案:D解析:A与存在认定有关；B与完整性认定有关；C与准确性认定有关；D与分类认定有关。
二、多项选择题
1、答案:ABCD解析:2、答案:BD
解析:鉴证客户的董事、经理等如果是会计师事务所的前高级管理人员，就会出现关联关系；实习人员一般不影响其专业胜任能力，项目负责人对其进行指导、监督、复核，可以保证审计质量；不具有金融企业审计资格，即不具有专业胜任能力，且业务不能分包或转包，所以选项B不能承接。会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，所以选项D也不正确。
3、答案:AC解析:B、D属于编制审计计划时所应了解的内容。
4、答案:ABCD
解析:
5、答案:BD解析:
6、答案:ACD解析:执行同类审计业务的经验属于评价执行审计业务专业胜任能力应考虑的内容。重要性和审计风险不属于评价专业胜任能力应考虑的因素。
7、答案:CD解析:审计准则中固定的审计范围不是指审计哪一年或哪一张财务报表。
8、答案:AD解析:被审计单位如果存在情况B、C，应进行明确的说明，不属于暗示性认定。情况A与D均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于暗示性认定。
9、答案:BCD解析:A中委托人应改为被审计单位。
10、答案:CD解析:在情形
A．B下，高估利润对被审计单位有得；情形
C．D下，低估利润对被审计单位有利。
11、答案:CD解析:A是根据准确性认定推论得出的，B与计价和分摊认定对应。C显然与完整性认定对应。D：不及时很可能意味着该记的没有记。
12、答案:AD解析:
A．D与计价和分摊认定对应，C属于截止，而期末账户余额的认定中不包含截止认定。B不符合会计制度的规定。事实上，当存货成本高于可变现净值时，被审计单位应计提跌价损失准备，但当存货成本低于可变现净值时，由于历史成本原则所限，企业不可像B那样自行“升值”。
13、答案:ABCD解析:通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”，以及“在该记的情况下金额的错误”等情况。
14、答案:AB解析:由于如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，
C．D不正确。
15、答案:ABC解析:由于审计范围存在限制时，注册会计师可考虑发表保留或无法表示意见的审计报告，不能选择D。
16、答案:AB解析:由于如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能无需与组成部分另行签约，不选择C。由于在某些情况下，组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），而由集团管理层进行日常经营决策，而且很可能该组成部分在法律上也不具备独立签约的资格，那么注册会计师与其签约是没有意义的，不选择D。
17、答案:ABC解析:签约前不需要评价助理人员。
、判断题
1、答案:×解析:注册会计师可以根据重要性质量要求，发表保留意见或否定意见的审计报告，在审计报告中明确指明违反会计准则和相关会计制度后的对财务报表的影响。
2、答案:×解析:“公允”即“恰当”，即被审计单位的财务报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3、答案:√解析:
4、答案:×解析:如果认为变更业务具有合理的理由就可以变更。
5、答案:√解析:财务表审计的重要概念一合理保证。
6、答案:√解析:财务报表审计的重要概念一职业怀疑态度。
7、答案:×解析:财务会计制度并未规定企业在其财务报表附注中披露货源情况。对于这样的情况，不存在暗示的必要。暗示性认定所暗示的内容应属于财务会计制度规定的范围。
8、答案:×解析:“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不应包括的项目挤入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释。
9、答案:×解析:A公司将当年12月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的财务报表的行为，违反了“发生”认定。
10、答案:√解析:正确。例如对于上市公司的资产类账户，注册会计师以“存在”认定的审计为主，面对负债类账户，则以审查“完整性”认定为主。
11、答案:√解析:
12、答案:√解析:这是所谓职业怀疑态度的含义之一。
13、答案:×解析:防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，导致材料明细账反映的材料多于实际情况，从而违反“存在”认定。
14、答案:√解析:逆向追查是证实存在认定的常用实质性程序。
15、答案:×解析:签约前对被审计单位的基本情况进行了解，既是为了确定是否签约，又是为了合理安排审计工作。
16、答案:×解析:只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
四、简答题
1、答案:
