2008年注册会计师第四章注册会计师执业准则

一、单项选择题
1.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（　）。
A．采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠
B．不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠
C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据
D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性

2.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（　　）。
A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象
B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票
C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

3.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（　　）。
A．如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告
B．如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告
C．解除业务约定
D．如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告

4.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。
A．主任会计师
B．项目负责人
C．副主任会计师
D．质量督导人员

5.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（　　）。
A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年
B．在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查
C．在选取单项业务进行检查时．可以不事先告知相关项目组
D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查

二、多项选择题

1.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（　　）方面。
A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
B．注册会计师提出结论的对象不同
C．责任方的责任不同
D．鉴证报告的内容和格式不同

2.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（　　）。
A．解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划
B．考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C．识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
D．获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论

3.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（　　）。
A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B．当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
C．书面确认函必须是纸质的
D．书面确认函可以是电子形式的

4.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（　　）。
A．追踪业务的进程
B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力
C．解决执业过程发现的重大问题
D．识别在业务执行过程中需要咨询的事项

5.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（　　）。
A．对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年
B．对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年
C．对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年
D．对于相应服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年

三、判断题

1.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（　　）

2.鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（　　）

3.相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。（　　）

4.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（　　）

四、简答题

A会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：
（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类?
（2）说明两种鉴证业务的区别。

第四章答案

一、单选
1、D2、D3、A4、A5、C

二、多选
1、ABCD2、AC3、ABD4、ABCD5、BCD

三、判断
1、对2、错3、对4、对

四、简答题

（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：
①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。
②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。
③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。
④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。