2008年注册会计师第五章注册会计师的法律责任

一、单项选择题

1.注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（　）。
A．实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告
B．应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释
C．营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致
D．累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效

2.注册会计师在对昌盛股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（　）。
A．普通过失
B．欺诈
C．没有过失
D．重大过失

3.下列说法不正确的是（　）。
A．审计意见不是对被审计单位管理层经营效率、效果提供的保证
B．审计意见不是对被审计单位未来生存能力提供的保证
C．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保
D．注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取保证

4.对于注册会计师的过失行为，法院可判其（　）。
A.仅负有民事责任
B.负有刑事责任
C.负有行政责任和民事责任
D.负有民事责任和刑事责任

二、多项选择题

1.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为原因是（）。
A．王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失
D．王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

2.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（　）。
A．因过失提供有重大遗漏的审计报告的
B．在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的
C．给委托人、其他利害关系人造成损失的
D．在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的

3.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（　　）。
A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

三、判断题

1.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（　）

2.一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。（　）

3.会计师事务所出具审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。（　）

答案 第五章

一、单选

1.B2.C3.D4.C

二、多选

1.BD2.BD3.ABD

三、判断

1.错2.对3.错