2008年注册会计师第七章审计证据与审计工作底稿

一、单项选择题

1.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（）。
A．重新计算
B．观察固定资产
C．函证
D．重新执行

2.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。
A．检查有形资产
B．检查文件或记录
C．重新执行
D．询问

3.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。
A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
C．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
D．当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据

4.注册会计师张敏及审计项目组其他成员于2007年3月16日完成了D公司2006年度财务报表的审计业务，3月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不可以做出变动的是（）。
A．将3月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C．将3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D．删除已被取代的存货监盘工作底稿

5.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（）。
A．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以涂改
B．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改
C．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以替换
D．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖

二、多项选择题

1.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（）。
A．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当
B．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C．对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D．对内部控制有效性的测试结果是否可信

2.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（）。
A．2007年2月28日确定了对甲公司2006年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2007年4月30日归档
B．2007年2月28日实质上完成了乙公司2006年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2007年5月12日归档
C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2007年3月1日至l0日实施对丙公司2006年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现丙公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D．2007年2月10日将丁公司2006度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档

3.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（）。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据
D．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据

4.下列关于三种审计程序的说法中正确的是（）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

5.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（）。
A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C．错报风险越大，需要的审计证据可能越少；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越多
D．注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷

三、判断题

1.风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还必须实施进一步审计程序，包括实施控制测试以及实施实质性程序。（）

2.分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。（）

3.审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系。注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载，反之，每一张工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据。（）

4.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序。（　）

5.风险评估程序并不能识别出所有的重大错报风险，虽然它可作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，但并不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。所以为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师还需要实施进一步审计程序，包括实施函证、询问和分析程序。（　）


答案 第七章

一、单选

1、D2、B3、C4、C5、B

二、多选

1、AB2、ABC3、ABD4、ABC5、AB

三、判断

错对错对错