2008注册会计师考试《审计》考前最后六套题(三)

四、简答题

1．【答案】

(1)损害独立性。ABC会计师事务所对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益。

(2)不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的危害。

(3)损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度会计报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的损害。

(4)损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的损害。

(5)不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作，不会对独立性造成损害。

(6)不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。

(7)损害独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的会计报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，从而达到双方“互惠互利”目的，ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。

(8)A注册会计师损害独立性。因为A注册会计师持有V商业银行的股票，A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益，损害审计独立性。

(9)B注册会计师损害独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避损害审计独立性。

(10)损害独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，产生自我评价威胁，损害审计独立性。

2．【答案】

序号	内部控制目标	计划实施的交易实质性程序
1	已登记入账的主营业务收 入的真实性	(1)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中 的大额或异常项目； (2)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票 存根及发运凭证； (3)将发运凭证与该批存货永续记录中发出数核对； (4)将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批 和发运审批进行核对。
2	外购材料记录的完整性	从验收单追查至采购明细账； 从卖方发票追查至采购明细账；
3	账面甲产品完工成本的真 实性	对甲产品完工成本进行分析性复核，将甲产品成本明细账与生 产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、 材料费用分配表、制造费用分配表相核对；
4	账面工资总成本的真实性	对本期工资费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细 账与工资费用分配表、工资汇总表、工资结算表相核对；
5	应付债券在资产负债表上 报露的正确性	确定应付债券的披露是否恰当，注意一年内到期的应付债券是 否列入流动负债。