2010年注册会计师考试审计备考练习题及答案详解(9)

二、多项选择题

1. 答案：BCD
解析： 一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以证明银行借款的完整性，所以选项A不正确。

2. 答案：ACD
解析： 审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

3. 答案：BC
解析： 对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。

4. 答案：ABCD
解析： 注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

5.
答案：ABCD
解析： 当同时存在下列情况时，可以采用消极式函证：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小的账户；③预期不存在大量的错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证。

三、简答题

1. 答案：(1)律师声明书比被审计单位管理层声明书可靠。律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理层声明书这种内部证据可靠。
(2)审计人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过监盘方式取得的第一手审计证据比从被审计单位取得的审计证据(内部证据)更为可靠。
(3)应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠。因为外部的书面证据比内部的证据可靠。