2010年注册会计师考试审计备考多项选择题(5)

1、答案：BCD
解析：利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，所以遭受损失也是构成利害关系人的一个要件；利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
2、答案：ABD
解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
3、答案：BC
解析：企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。
4、答案：BD
解析：选项A对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班后，而不是必须；选项C盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘，而不是会计人员。
5、答案：AD
解析：如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层，所以选项B错误；如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告，所以选项C错误。
6、答案：AD
解析：选项B、C是在审计报告意见段中应提及比较数据的情形。
7、答案：ABD
解析：会计师事务所的项目组内部复核有项目经理的现场复核和项目合伙人的复核，但对于这两个层次的复核都不可能确保查出财务报表中所有的舞弊，选项C不恰当。
8、(1).答案： ABC
解析：选项D属于被审计单位在财务方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。参考教材P609。
(2).答案： CD
解析：选项C错误，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不予披露；选项D,还须同时满足确认预计负债的其他两个条件(该义务是企业承担的现时义务；该义务的金额能够可靠计量)，才能确认一项负债。
(3).答案： ABC
解析：期初余额以上期期末余额为基础，不一定等于上期期末余额，故选项D不正确。参考教材P589。
(4).答案： BC
解析：注册会计师可以自行做出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层做出的会计估计进行比较：如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层做出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项，注册会计师应当考虑运用独立估计与被审计单位做出的会计估计进行比较，以检验管理层做出的会计估计的合理性；如果符合和测试管理层做出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的证据，注册会计师也需要考虑运用独立估计；如果具备专业胜任能力，注册会计师可以自行做出独立估计。参考教材P578。
(5).答案： ABCD
解析：参考教材P463页。
(6).答案： ACD
解析：企业支付给职工的因解除劳动关系的补偿不根据收益对象进行分配，应直接记入管理费用中。参考教材P464~466。
9、(1).答案： ABD
解析：在某些情况下，如果注册会计师与委托人约定，审阅报告仅限于特定使用者或者特定方面使用，或者仅限于特定用途，则应当在审阅报告的结论段后增设一段，对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明。参考教材P717。
(2).答案： AB
解析：审阅业务是基于责任方认定的业务，审阅业务有意见类型之分。参考教材P712相关内容。
(3).答案： ACD
解析：注册会计师不对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。参考教材P722相关内容。
10、(1).答案： ABCD
解析：参考教材P195~198。
(2).答案： AC
解析：选项A是风险评估程序中必作的程序之一，所以选项A是正确的。选项C每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。
(3).答案： ABC
解析：参考教材P339~340。