2010年注册会计师考试审计备考多项选择题(9)

1、答案：ABC
解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施；选项D很显然不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需测试这些内部控制的运行是否有效。
2、答案：ABC
解析：注册会计师针对舞弊风险应实施不为被被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。
3、答案：ABCD
解析：选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形；而在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确。
4、答案：ABD
解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C,在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素时，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。
5、答案：ABD
解析：注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。故选项C不正确。
6、答案：ABD
解析：选项C项属于注册会计师针对被审计单位做出会计估计实施的风险评估程序。
7、答案：ABCD
解析：选项B属于对异常交易保持警惕的程序，但也可能识别出关联方交易。
8、答案：AB
解析：在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项A、B正确。
9、答案：ABC
解析：选项A、B、C均为重要性原则运用的一般要求。
10、答案：ABCD
解析：四个选项均影响到经营风险。