2010注会考试审计章节强化习题及答案解析12

二、多项选择题
1．【答案】ABC
【解析】选项A不正确，当评估的重大错报风险较高时才在期末或接近期末实施审计程序；选项B不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试；选项C不正确，注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末；选项D正确，注册会计师发现舞弊则说明内部控制存在重大缺陷，前期对重大错报风险评估不合理，必须在期末增加审计程序。
2．【答案】AD
【解析】选项B不正确，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效。二者根本目的不同；选项C不正确，注册会计师此时不是为了获取认定的审计证据，而是为了测试控制运行是否有效。
3．【答案】ABCD
【解析】选项A不正确，注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广；选项B不正确，对于重要的各类交易、账户余额、列报，注册会计师必须实施实质性程序；选项c不正确，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D正确，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。
4．【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项B正确；注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项c和D正确；注册会计师针对特定风险设计细节测试的方向。
5．【答案】CD
【解析】选项A中应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项B中主要依赖实质性程序而不是控制测试获取证据。
6．【答案】CD
【解析】在选项A中，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，表明内部控制存在缺陷，不能得出控制运行有效的结论。
7．【答案】ABCD
【解析】在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试。选项D也正确；选项B和c是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。
8．【答案】BD
【解析】选项A不正确，因为控制执行的频率越高则需要测试的范围越大；选项C不正确，因为对审计证据质量要求越高则控制测试的范围要求越大。
9．【答案】ABD
【解析】细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试，选项c不正确。
10．【答案】ABD
【解析】如果预期控制运行无效则不进行控制测试；实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制测试；如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效以减少实质性审计程序。
11．【答案】ABC
【解析】当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。
12．【答案】CD
【解析】在选项A、B的情形下控制测试的范围越小。
13．【答案】ABCD
【解析】注册会计师在确定实施控制测试的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。
14．【答案】AD
【解析】注册会计师实施控制测试的情形有两种，其一是在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的；其二是仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时。
15．【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据。
16．【答案】ACD
【解析】进一步审计程序其实包括的是控制测试和实质性程序，审计取证的八种方法都适用，即选项A、C、D都是基本程序；但选项8不是进一步审计程序的范畴，它是用来了解被审计单位及其环境的程序。
17．【答案】BCD
【解析】选项A中控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大，故不正确。
18．【答案】AB
【解析】针对评估的财务报表层次的总体应对措施一共有五条，选项C、D不属于此五条。
19．【答案】AC
【解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。