2010注会考试审计章节强化习题及答案解析19

二、多项选择题
1．【答案】ABC
【解析】选项A不正确，违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为；选项B不正确，违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反除会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为，被审计单位如果违反法律法规，可能对财务报表造成影响，也可能对财务报表不造成影响；选项C不正确，管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为属于违反法规行为，如果是管理层和员工个人从事的违反法规行为，则不属于注册会计师在财务报表审计中应当考虑的违反法规行为，在这种情况下不一定对财务报表产生重大影响。
2．【答案】BC 来自考试大
【解析】选项A不正确，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法规行为；选项D不正确，如果被审计单位存在违反法规行为且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。
3．【答案】ABCD
【解析】以上四个选项是第ll41号审计准则明确的应对舞弊的增加审计程序的不可预见性的典型程序。
4．【答案】ABCD
【解析】以上四个选项是第ll41号审计准则明确的管理层通过凌驾于控制之上实施的舞弊的手段。
5．【答案】AB
【解析】选项C的措施不恰当，检查风险是注册会计师根据评估的重大错报风险确定的不是评估的；选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层；选项A和B是恰当的措施。
6．【答案】ABCD
【解析】第1141号审计准则明确了注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。
7．【答案】BCD
【解析】侵占资产和虚假财务报告是舞弊的两种典型类型，选项A是对财务信息虚假报告的手段，选项B、C、D是侵占资产的典型手段。
8．【答案】ABD
【解析】选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。
9．【答案】AC 来自考试大
【解析】选项B中，注册会计师不负责发现舞弊，因为防止或发现舞弊是治理层和管理层的责任；选项D中，注册会计师应能够获取合理保证；选项A和C表明了治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任。
10．【答案】AB
【解析】选项C中，舞弊者经常不在岗不能成为难以发现舞弊的理由；选项D中，注册会计师采用特定审计程序来识别舞弊风险，查出舞弊事实，舞弊者性格内向也不构成注册会计师难以发现的理由；但选项A中，串通舞弊一般很难识别；选项B中，舞弊者职位高，内部控制对其失效，注册会计师很难识别舞弊风险。
11．【答案】BD
【解析】在选项A和C中，管理层不会回答注册会计师这样的询问；选项B和D有利于注册会计师识别被审计单位舞弊风险。
12．【答案】ACD
【解析】选项B的询问方式无法从内部审计人员中了解该单位舞弊风险。
13．【答案】ABC
【解析】在选项D中，通过了解和交流每一位在岗人员的性格变化来识别舞弊风险成本太大，操作性不强。
14．【答案】BCD
【解析】在选项A中，注册会计师为了识别认定层次舞弊风险时不会把成本高低作为一个重要因素。
15．【答案】ABC 来自考试大
【解析】选项D是增强某些审计程序不可预见性的方法。
16．【答案】ABD
【解析】选项C不恰当，违反法规行为包括管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法规行为，但不包括管理层和员工个人从事的、与被审计单位经营活动无关的不当行为。
17．【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。注册会计师在没有实施必要的审计程序前不能考虑出具的审计报告的类型。
18．【答案】ABCD
【解析】如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应从四个方面重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性：一是所发现违法行为的性质；二是被审计单位是否隐瞒违法行为，尤其是这种隐瞒违法行为是否涉及被审计单位的管理层；i是被审计单位是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制；四是该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次。