三、简答题
1.
【正确答案】：
|
区别 |
合理保证的鉴证业务（财务报表审计） |
有限保证的鉴证业务（财务报表审阅） |
|
鉴证业务目标 |
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 |
在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平 |
|
证据收集程序 |
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 |
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据 |
|
所需证据数量 |
较多 |
较少，不能提供审计中要求的所有证据 |
|
鉴证业务风险 |
较低 |
较高 |
|
鉴证对象信息的可信性 |
较高 |
较低 |
|
提出结论的方式 |
以积极方式提出结论。如：“我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。” |
以消极方式提出结论。如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。” |
|
鉴证业务收费 |
较高 |
较低 |
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。（1分）
（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的审计程序。（1分）
（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（1分）
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1分）
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1分）
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
资料汇总： 2011年注册会计师考试备考辅导资料大汇总
