二、多项选择题
1.
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。
【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。
【该题针对“选取样本”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。
【该题针对“选取样本”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。
【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：BD
【答案解析】：统计抽样方法中需要考虑抽样风险，即偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险允许限度之和；统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。
【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AC
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：BC
【答案解析】：在控制测试中，总体偏差率上限的估计值等于总体偏差率与抽样风险允许限度之和。细节测试中，计算的总体错报上限等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限度之和。
【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：均值估计抽样，推断的总体金额＝样本均值×总体规模＝810/300×4 680＝12 636（万元）；
差额估计抽样，推断的总体差额＝样本平均差额×总体规模＝（810－960）/300×4 680＝－2 340（万元），推断的总体金额＝总体账面价值+推断的总体差额＝14 040－2 340＝11 700（万元）；
比率估计抽样，样本比率＝样本审定金额/样本账面金额＝810/960＝0.84375，推断的总体金额＝14 040×0.84375＝11 846.25（万元）。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差，不可以低估误差，所以ACD所产生的误差分别为：2 340万元、1 404万元、2 193.75万元，所以最大误差为2 340万元。
【该题针对“审计抽样在细节测试中的应用”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：AC
【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：BC
【答案解析】：样本设计与选用的具体审计程序无关。
【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据；选项B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项C，PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本；选项D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。
【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】
