二、多项选择题
1.注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的（ ）。
A.准确性
B.授权体系
C.访问限制
D.完整性
2.随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有（ ）。
A.由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B.内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C.注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D.并不改变审计线索
3.注册会计师在评估商业软件的复杂程度时，应当从多个方面加以考虑，一般包括（ ）。
A.商业软件系统复杂程度
B.商业软件的市场份额
C.企业实施和运行系统所需的参数设置范围
D.距离企业上一次系统架构重大变更的时间
4.与传统的手工控制相比，对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险，下列属于该重大错报风险的有（ ）。
A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险
C.不适当的人工干预
D.数据丢失风险或数据无法访问风险
5.自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有（ ）。
A.经过授权
B.存在
C.准确性
D.完整性
6.自动控制优点包括（ ）。
A.自动控制比较不容易被绕过
B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
C.自动控制可以取代一切人工控制
D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
7.在信息系统环境下，注册会计师在制定审计计划时，应该考虑（ ）。
A.计算机信息系统对审计的影响
B.改变审计目标
C.改变审计技术与方法
D.改变内部控制评价的范围
三、简答题
1.资料：ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，上年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。今年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理。通过与ERP系统开发公司的协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用。由于采用ERP系统，财务核算人员由原来的163减至61人。
X注册会计师在对采购付款程序的了解时，注意到供货单位的发票信息由会计部输入，并由计算机将其与其他信息（订购单等）相核对。在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息（供货单位、型号、规格、单价等）相比较并审批开出未付凭单。付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款。通过对采购人员的了解，一个职员透露，以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货监盘时发现重复记录购货并追回了多付的货款。后来公司加强了该系统的手工校验程序。
要求：（1）根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请指出可能影响到哪些认定？
（2）请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试程序是什么？
（3）X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制，减少本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？
