答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项CD不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。
【该题针对“审计工作底稿概述”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：由于审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，不能选择C。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：AB
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；选项D，归档后修改工作底稿，在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动；注册会计师A编制的工作底稿没有签名，这时应当由A注册会计师进行补签，而不能由助理人员进行补签，所以选项D不正确。
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AC
【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】
三、简答题
1.
【正确答案】：
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相关项目或事项 |
对应的识别特征 |
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对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收单按年进行依次编号 |
以该年度及验收单编号作为识别特征（1分） |
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对被审计单位生成的订购单进行测试,被审计单位对订购单仅以序号进行依次编号 |
将订购单的号码作为识别特征（注意此处与上述第一处的区别：即上述第一处是按年进行依次编号；而本处是仅仅是依次进行编号，两个年度之间的编号也是连续的，所以本处可直接以订购单的号码作为识别特征）（1分） |
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注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万元的明细余额都进行了测试 |
将应收账款明细账余额在50万元以上的账户余额作为识别特征（1分） |
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被审计单位对发运单顺序编号,注册会计师采用系统抽样的方式选取样本 |
将样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征（注意此处与第一处的区别，由于本项明确说明了是采取系统选样，所以可以直接根据系统选样的相关信息设计识别特征）（1分） |
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需要询问被审计单位中特定人员 |
将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征（1分） |
【答案解析】：识别特征是指被测试项目或事项表现出的征象或标志，这种特征可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。比如在系统选样中，注册会计师正确的设计了识别特征后，复核人员就可以根据其识别特征找到被测试的样本单元，从而进行相应的复核工作。
【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】
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