三、简答题
1.
【正确答案】：（1）①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品；
理由：采购与验收是不相容的岗位。
建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。
②没有缺陷。
③没有缺陷。
④存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。
理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。
建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。
（2）第一项与已经发生的购货业务均已记录这样控制目标相关。
控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。
（3）对于第（1）事项主要和存货和应付账款的计价和分摊有关。
第（2）事项与存货和应付账款的存在认定相关。
【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。
（2）按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险；另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。
（3）按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。
（4）按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。
（5）按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。
（6）融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期（4年）和固定资产的尚可使用年限（65年）三者较短的期限计提折旧。
（7）按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。
（8）按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。
【该题针对“固定资产的内部控制测试与实质性程序”知识点进行考核】
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