二、多项选择题
1.管理层声明书可以为注册会计师审计提供证据，但是当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）。
A.从被审计单位外部获取佐证证据
B.从被审计单位内部获取佐证证据
C.考虑做出声明的人员是否熟知所声明的事项
D.评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据一致
2.如果在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，那么应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施，下列所采取的措施正确的有（ ）。
A.如果管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层声明书。新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期
B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所做出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定
C.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
D.如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具否定意见或无法表示意见的审计报告
3.针对下列或有事项，注册会计师应提出审计调整建议的有（ ）。
A.2009年11月法院判决C公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。C公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2009年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此，C公司没有确认预计负债，但是已经做出了披露
B.2009年12月31日，法院尚未对C公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，C公司胜诉的可能性为40％，预计很可能赔偿金额200万元，C公司没有确认预计负债
C.2009年12月31日，法院尚未对C公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。C公司的律师认为C公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。因此C公司确认预计负债100万元
D.基于合理的判断，C公司对某项可能发生的担保损失于2008年确认预计负债1 550万元。2009年12月法院做出终审判决，C公司实际发生担保损失1 500万元。因此C公司于2009年冲减营业外支出50万元
4.A注册会计师在检查甲公司某或有事项时，发现甲公司因该或有事项确认需要向乙公司支付120万元的款项，因而确认预计负债120万元，同时甲公司已基本确定因该或有事项可以从丙公司获得110万元的补偿金。甲公司对此进行的如下（ ）会计处理A注册会计师可以认同。
A.借记“营业外支出”120万元、贷记“营业外收入”110万元、“预计负债”10万元
B.借记“营业外支出”、贷记“预计负债”120万元
C.借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”110万元
D.借记“营业外支出”、贷记“预计负债”10万元
5.如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施，然后依据披露情况决定其发表的审计意见类型，意味着注册会计师可能发表的审计报告的意见类型有（ ）。
A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.带有强调事项段的无保留意见
6.注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（ ）。
A.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将审计风险降低到一个可接受水平
B.如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则可以直接提出审计结果所支持的意见
C.如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响
D.如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将审计风险降低到一个可接受水平
7.下列表述不正确的有（ ）。
A.如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到充分披露。
B.在持续经营审计中，注册会计师的责任是考虑治理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，并考虑是否需要在财务报表中披露有关持续经营能力的重大不确定性，并考虑对审计报告的影响
C.被审计单位将所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都作为资产负债表日后调整事项处理，注册会计师在审计时认可了被审计单位的做法
D.在审计被审计单位2009年度财务报表时，如果注册会计师发现被审计单位的经营情况正常，但其重要子公司无法持续经营且未进行处理，则应对被审计单位的持续经营能力保持疑虑并按审计准则的规定实施评价，进而决定是否在审计报告中反映
8.在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有（ ）。
A.错报金额超过报表层重要性水平的某一事项
B.性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项
C.性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项
D.错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项
9.下列说法中不正确的有（ ）。
A.对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键是如何运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项
B.对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键是如何运用审计实质重于形式的原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项
C.审计项目经理对审计工作底稿的全面复核主要是对重要审计事项的重点把关
D.对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，直接将其视为未调整不符事项，不用考虑其他情况
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