1．【答案】
(1)审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
(2)不认同。
尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(3)认同。
在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。
2．【答案】
(1)函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到回复，注册会计师应寄发第二封询证函，如果仍未能得到回复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。
(2)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：
①被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；
②被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；
③被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
(3)在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：
①分析函证结果差异的原因，作进一步核实；
②应当估算应收账款总额中可能出现的累计错报是多少，为取得对应收账款累计错报更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围；
③提请被审计单位调整。
3．【答案】
(1)根据公式：
样本规模(n)=总体账面价值×风险系数／[可容忍错报-(预计总体错报×扩张系数)]
=3000000×3．00／60000=150
(2)抽样间隔I=3000000÷150=20000
(3)第5个：500+(5-1)×20000=80500
第l0个：500+(10-1)×20000=180500
第15个：500+(15-1)×20000=280500
第20个：500+(20-1)×20000=380500
第25个：500+(25-1)×20000=480500
第30个：500+(30-1)×20000=580500
根据表3，选出实物单元为：2、4、5、7、8、10。
4．【答案】
(1)注册会计师应当从以下几个方面了篇被审计单位及其环境：①相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；⑤对被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
(2)W公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：
①从以前年度审计的结果来看，W公司被出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，负责审计的XYZ会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在20×9年被调减600万元，占原报告收入的32%，这些都是W公圃2×10年财务报表可能存在重大错报的信号。
②从对w公司基本情况及其环境的了解来看，其2×10年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高；生产药品。面临激烈的竞争且监管压力较大；管理层拒绝接受以前年度的审计调整，其诚信需要加以考察；缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题；与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。
(3)情况(2)最有可能导致W公司财务报表产生重大错报。对此，注册会计师应当要求会计师事务所聘请电算化方面的专家参与审计工作。
(4)情况(3)属于重大的异常情况，最有可能意味着W公司存在特别风险。该情况意味着W公司的资金运作脱离了银行的监管，为舞弊行为提供了客观条件。对此，注册会计师应当向招商银行询问，并要求W公司提供全部信用卡结算的清单，以便作进一步调查。
考前准备：2012年注册会计师全国统一考试专业阶段准考证打印汇总 打印疑问解答
