1．【答案】(1)提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。A注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。
(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。总部和营业部库存现金应当同时监盘，如果不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
(3)A注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由甲公司出纳亲自盘点库存现金；同时参与库存现金监盘过程的人员不对，应当包括注册会计师、甲公司的会计主管和出纳，但是题目中描述的监盘过程没有会计主管在场。
(4)对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。
(5)“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由甲公司相关人员(出纳和会计主管)和注册会计师共同签字。
2．【答案】
(1)①直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函以及认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险是不当的。注册会计师应当在考虑银行回函工作相关舞弊导致的财务报表重大错报风险的基础上，谨慎对待银行存款函证工作。
②A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向银行寄发询证函是不当的。应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函。
③仅向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函是不当的。应当向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行账户。
(2)货币资金项目：存在认定；短期借款(或长期借款)：完整性认定；列报和披露(或有负债等)：完整性认定。
(3)差异产生的主要原因有：可能是由于双方登记入账的时间不同，或是由于一方或双方记账错误，也可能是被审计单位的舞弊。
(4)
银行存款余额调节表
2×10年l2月31日 单位：元
银行调节项目 |
金额 |
企业调节项目 |
金额 |
|
银行对账单余额 |
1585000 |
银行存款日记账余额 |
1665000 |
|
加：企业已收，银行未收 |
150000 |
加；银行已收，企业未收 |
45000 |
|
减：企业已付，银行未付 |
50000 |
减：银行已付，企业未付 |
25000 |
|
实际存款金额 |
1685000 |
实际存款金额 |
1685000 |
假定不考虑其他因素，E银行账户审定后的金额是1685000元。
3．【答案】(1)不正确。A、B注册会计师只审验了银行收款凭证、银行出具的询证函回函，没有审验银行对账单，暂不能确认货币出资到位。
(2)不正确。实缴出资超出认缴出资200万元，不应当在验资报告说明段中说明，应当在验资报告《验资事项说明》中说明此事项。
(3)不正确。存货被洪水浸泡受损事项发生在2×11年8月4日，属于验资截止日至验资报告日期间发生的影响审验结论的重大事项，应当在验资报告说明段中说明，不能拒绝出具验资报告。
(4)验资报告意见段：
根据协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2×11年7月2日之前一次缴足。经我们审验，截至2×11年7月2日止，贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本(实收资本)，合计人民币叁仟万元。各股东以货币出资2000万元，实物出资1000万元。
4．【答案】(1)质量控制制度适用范围不正确。质量控制制度适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
(2)向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(3)对于上市公司审计业务，项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公司审计业务，一定要执行项目质量控制复核制度，并不是在无法实施其他相关措施后才执行项目质量控制复核。
(4)对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核是不正确的。会计师事务所应当制定适当的标准，对于符合适当标准的所有业务仍然应实施项目质量控制复核。
(5)参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来执行。审计组内部人员，不能参加项目质量控制复核。
(6)完成项目质量控制复核的时间不正确。项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完毕，不能在审计报告完成后实施。
(7)监控检查的范围不正确。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。
5．【答案】(1)存在不当之处。函证应付账款对于查找未入账的应付账款效果有限，当被审计单位隐藏应付账款相关债权人时，注册会计师无法通过此程序查到未入账的应付账款。
(2)A注册会计师的观点正确。(解析：比如甲公司可以通过漏记应付账款，同时也漏记相应的采购的存货，营业成本=期初存货余额+存货增加额一期末存货余额，存货增加额虚减，导致营业成本虚减，虚增利润)
(3)
相关错报风险及相关程序 |
A程序 |
B程序 |
|
资产负债表日前账簿记录偿还应付账款，实际上未真实偿还 |
否 |
是 |
|
存在大额料到单未到的情况，应付账款未计入到正确的会计期间 |
是 |
是 |
|
应付账款本来应当在资产负债表日前确认，但甲公司在资产负债表日后付款时，直接通过“借记存货等项目、贷记银行存款”的方式少确认应付账款 |
否 |
是 |
(4)针对第1种错报风险设计的审计程序为：针对记录已偿还的应付账款，追查至银行对账单，银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿还。
针对第2种错报风险设计的审计程序为：结合存货监盘程序，检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料(验资报告或入库单)，检查是否存在大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
针对第3种错报风险设计审计程序为：针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时人账的应付账款。
6．【答案】
(1)注册会计师应当执行下列工作，了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制：
①了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录；②验证注册会计师已识别出业务流程中可能发生重大错报(包括舞弊导致的错报)的环节；
③识别管理层用于应对这些潜在错报的控制；
④识别管理层用于及时防止或发现未经授权的、导致财务报表发生重大错报的资产取得、使用或处置的控制。
(2)穿行测试通常是达到上述目的的最有效方式。
穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。
①在执行穿行测试时，注册会计师使用的文件和信息技术应当与企业员工使用的相同。②注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行控制等程序。
③在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问企业员工对企业规定程序及控制的了解程度。这些试探性提问连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节。
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