16.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ ）。
A、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C、对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D、在执行甲有限责任公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的是总体应对措施。
选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。
17.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ ）。
A、薄弱的控制环境
B、控制活动执行不力
C、对控制的监督无效
D、风险评估过程有缺陷
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
18.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下内容应形成审计工作记录的有（ ）。
A、项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B、注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C、注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D、注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。
对了解被审计单位及其环境所获取的证据都应形成审计工作底稿。
19.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。
A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
B、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C、直接假定被审计单位固定资产存在特别风险
D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。
特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。
20.下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有（ ）。
A、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
B、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险
D、考虑识别的风险是否重大
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。
在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；（2）结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；（4）考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
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复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
