6.甲注册会计师负责审计丙公司2011年度财务报表，注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A公司1000000，贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。
A、发生
B、完整性
C、准确性
D、截止
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。
该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间，所以属于截止认定。
7.甲注册会计师负责审计ABC公司2011年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（ ）。
A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账
D、向销售客户进行函证
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是审计过程与审计目标的实现。
选项AC有助于证实完整性；选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。
8.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（ ）。
A、年前开出的支票是否均在年前已入账
B、应收账款是否确实属实
C、存货的跌价损失是否已足额确认
D、存货是否用作抵押
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是审计过程与审计目标的实现。
截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定；选项C涉及计价和分摊认定；选项D涉及权利和义务认定。
9.在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（ ）。
A、风险评估程序
B、控制测试
C、观察
D、实质性程序
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的是审计过程与审计目标的实现。
在财务报表审计业务中，注册会计师通过实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
10.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有（ ）。
A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B、存货是否已适当地计提跌价损失准备
C、在途存货是否包括在存货项目内
D、有关短期借款的入账是否及时
【正确答案】CD
【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。
选项A，与准确性认定对应；选项B，与计价和分摊认定对应；选项C，显然与完整性认定对应；选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。
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复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
