11.下列关于管理层责任的书面声明的说法，不正确的是（ ）。
A.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况获取的其他审计证据的性质和范围
B.如果未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的相关信息，也没有获得管理层确认，就不能认为其已提供了这些信息
C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项
D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据可以替代管理层责任的书面声明
【正确答案】D
【答案解析】
如果注册会计师未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。因为仅凭其他证据不能判断管理层是否存在认可并理解其责任的基础上，编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息。
12.在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是（ ）。
A.获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据
B.考虑需要调整会计估计公式
C.被审计单位的未来财务政策
D.评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露
【正确答案】C
【答案解析】被审计单位的未来财务政策是不能通过会计估计得出结论的。
13.在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是（ ）。
A.若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整
B.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整
C.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整
D.若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告
【正确答案】B
【答案解析】
若会计估计差异不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调整，故选项B不合理。
14.在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有（ ）。
A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映
B.如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见
C.一般无需专门对期初余额发表审计意见
D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围
【正确答案】CD
【答案解析】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报告出具非标准审计报告。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。
15.如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易，或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易，注册会计师可以考虑实施的程序有（ ）。
A.立即将这一情况传达给项目组的其他成员，使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果
B.要求管理层在最新识别的关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易，以便注册会计师进行进一步的评价
C.了解被审计单位对于关联方交易的控制，并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因
D.如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形，注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层，并评价这一情况对审计工作其他方面的影响，尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠
【正确答案】ABCD
【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：
(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报。
(2)在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。
(3)对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。
(4)重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。
(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。
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