【3·简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一一致意见。
(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。
(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(根据2010年考题修订)
【答案】
(1)不违反。ABC事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。
(2)违反。ABC事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。
(3)违反。ABC事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。
(4)违反。ABC事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理层职责，可能影响其独立性。
(5)违反。A注册会计师为甲公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
(6)违反。A注册会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及承担管理层职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。
【4·简答题】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计。．A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的妹妹于2011年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。(根据2009年原制度考题修订)
【答案】
(1)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购采商品，交易公平，不会对审计独立性产生不利影响。
(2)不产生。妹妹属于其他近亲属，而且2000元债券即将到期。
(3)产生。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事，无论是否属于项目组成员，将因自我评价、自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平，其实质会对审计独立性产生不利影响。
(4)产生。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响。
(5)不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。
【5·简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于伺一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于2011年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2009年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2012年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：。
针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否，对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。(根据2009年新制度考题修订)
【答案】
(1)构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(2)构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(3)不构成。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(4)不构成。D与其朋友没有理由证明存在密切的私人关系，所以其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(5)不构成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(6)构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。
课程辅导：2013年注会HD高清课件全新上线 业内顶级讲师聚首助你轻松拿证
考试大纲：2013年注册会计师考试大纲专题 新旧大纲变化对比 新旧教材变化对比
热点关注：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案 各科复习计划
