【6·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年新制度考题修订)
（1）在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有()。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行
【答案】BCD
【解析】注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行或以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的内容。
(2)在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()。
A．当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B．根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C．询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用
D．考虑测试与认定直接相关和间接相关盼控制
【答案】ABCD
【解析】当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制有效性的更高的保证水平；注册会计师应根据特定控制的性质选择所需要实施审计程序的类型；询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据；选项D应考虑测试与认定直接相关和问接相关的控制。
(3)在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有()。
A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长。通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
【答案】ABD
【解析】注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；(2)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；
(3)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。所以选项ABD正确。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。所以选项C的理解不正确。
【7·多选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年原制度考题修订)
(1)在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A．控制是否存在反映运行有效性的文件
B．控制是否与认定直接相关
C．控制是否属于自动化应用控制
D．控制是否与认定间接相关
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，如果控制存在反映其运行有效性的文件记录，注册会计师可以检查这些文件记录以获取控制运行有效的审计证据；在选项B和D中，控制与认定是直接相关还是间接相关，影响注册会计师获取支持控制运行是否有效的审计证据的程序；在选项C中，对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
(2)在根据控制测试目的确定控制测试的时问时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
A．控制环境
B．拟信赖的相关控制的时点或期间
C．错报风险的性质
D．对控制运行产生重大影响的人事变动
【答案】ABCD
【解析】在选项A中，在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，需要测试剩余期间的补充证据越多；在选项B中，如果需要获取拟信赖控制在特定时点运行有效性的审计证据与获取拟信赖控制在某一期间有效运行的计证据是不同的，后者还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据；在选项C中，串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试在选项D中，对控制运行产生重大影响的人事动会导致注册会计师对变动前后分别测试。
【8·多选题】关于以下审计程序，适合用于控制测试的的有()。
A．询问
B．分析程序
C．检查和观察
D．重新执行
【答案】ACD
【解析】控制测试的程序包括询问、观察、检查和重新执行。选项A、C、D正确；注册会计师了解内部控制和控制测试时都不采用分析程序，故选项B不恰当。
【9·单选题】在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
【答案】C
【解析】要获取资产存在性认定的审计证据注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”，即从“账簿记录”追查到“原始凭证”。
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