6.下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。
A、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
B、期初余额就是指期初已存在的账户余额
C、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
D、注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见
【正确答案】ABCD
【答案解析】本本题考查的是首次接受委托时对期初余额的审计。
以上关于期初余额审计的表述都是正确的。
7.上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有（ ）。
A、告知管理层
B、直接告知前任注册会计师
C、就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告
D、就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的是首次接受委托时对期初余额的审计。
注册会计师应考虑提请管理层告知前任注册会计师。
8.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括（ ）。
A、内部审计人员
B、董事会成员
C、证券监管机构
D、内部法律顾问
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是关联方审计的风险评估与应对。
注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员。不包括选项C。
9.在下列情况中，注册会计师可能出具保留意见的审计报告的有（ ）。
A、注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据
B、被审计单位未在财务报表中对重要的关联方和关联方交易进行充分披露
C、被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求
D、如果管理层拒绝就关联方及关联方交易签署必要的声明
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是关联方的审计。
以上四个选项所描述的情形，都有可能使得注册会计师出具保留意见的审计报告。
10.除非治理层全部参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的下列（ ）重大事项，这些沟通有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。
A、管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易。沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易
B、识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
C、注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧
D、违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查的是关联方的审计。
除上述事项，还包括在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难。
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