1.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（ ）。
A、了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求
B、评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据
C、复核前期财务报表中做出的会计估计的结果，或对其进行重新估计
D、了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况
【正确答案】B
【答案解析】本题考查会计估计风险评估和相关活动。选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。
2.A注册会计师在对Q公司实施的下列审计程序中，难以发现存在但尚未披露的关联方的程序是（ ）。
A、查阅以前年度审计工作底稿
B、查阅股东大会和董事会会议记录
C、函证所有应收账款
D、复核Q公司向监管机构报送的所得税申报表
【正确答案】C
【答案解析】本题考查关联方交易风险评估程序和相关活动。以前工作底稿中可能记录有以前年度关联方及其交易；一般涉及到投资与筹资、重大债权债务、与关联方进行交易等，都会在股东大会和董事会中通报或讨论；有关联方就有可能涉及大金额的报酬分配，所以选项ABD均可发现存在关联方，但函证应收账款只能确认相关债权的存在和余额，从回函中一般无法获得关联方。
3.财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是（ ）。
A、注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序
B、复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据
C、注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用
D、注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计
【正确答案】C
【答案解析】本题考查审计会计估计。在审计工作完成之前，并不一定会出现为会计估计提供进一步证据的事项，因此，该程序的使用范围较为有限。
4.在审计过程中，下列不属于注册会计师为识别出关联方存在审计程序的是（ ）。
A、通过执行交易和余额的细节测试，发现的异常交易
B、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方
C、复核被审计单位识别关联方的程序
D、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系
【正确答案】A
【答案解析】本题考查关联方交易风险评估程序和相关活动。选项A属于注册会计师识别关联方交易存在的审计程序。
5.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（ ）。
A、考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性
B、重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性
C、考虑管理层的会议所确定的经营目标
D、测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性
【正确答案】C
【答案解析】本题考查审计会计估计。在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。
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