6.首次接受X公司财务报表审计业务时，注册会计师未对上期期末存货实施监盘。通过实施下列（）审计程序几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。
A.对本期存货的期末余额实施计价测试
B.监盘期末存货数量并调节至期初存货数量
C.对期初存货项目的计价实施审计程序
D.对毛利和存货截止实施审计程序
【正确答案】A
【知识点】审计程序
【答案解析】
本期期末存货中可能完全不包含期初存货，对其进行的计价测试与上期存货是否存在错报可能毫无关联。B、C、D属于准则规定的审计程序，都直接涉及到期初存货。
7.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列（）审计程序。
A.获取控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
B.获取相关控制在剩余期间一贯运行的审计证据
C.针对剩余期间内部控制的有效性实施控制测试
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
【正确答案】A,D
【知识点】控制测试的时间
【答案解析】
A、D是规定的必要程序。B、C不是应当实施的必要程序，只是可能选择的程序。
8.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，恰当的有（）。
A.从财务报表日前的已经发出产成品存货的出库单追查到装运凭证、销售发票存根和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日期末存货的存在认定相关
B.从财务报表日前销售发票存根中选取样本追查到相应的产成品存货的出库单、装运凭证和账簿记录，所获取的审计证据与资产负债表日期末存货的完整性认定相关
C.审查财务报表日后应收账款收回的记录，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的存在认定相关
D.对应收账款账龄和期后回款情况实施分析程序，所获取的审计证据与资产负债表日应收账款的完整性认定相关
【正确答案】B,C
【知识点】审计证据的充分性与适当性
【答案解析】
选项A错误，选项B正确，因为“顺查”得到的审计证据与存货的完整性认定相关（细节测试方向）；选项C可以获取说服性的审计证据表明资产负债表日应收账款很可能存在，与应收账款的存在认定相关；选项D获取的审计证据与应收账款的计价和分摊认定相关。
9.对银行存款进行函证能够证实的认定有（）。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.权利和义务
【正确答案】A,B,D
【知识点】银行存款的实质性程序
【答案解析】
函证银行存款无助于证实截止认定。
10.注册会计师编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排的依据有()。
A.被审计单位存货的特点
B.被审计单位的盘存制度
C.评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序
D.被审计单位存货内部控制的有效性
【正确答案】A,B,C,D
【知识点】存货的实质性程序
【答案解析】
注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制订的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
2014年注册会计师考试《审计》考点强化练习004>>点击下载
