2014年注册会计师考试《审计》真题解析之商业关系对独立性的不利影响
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商业关系
的主体 |
商业关系 |
评价不利影响 |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．项目组成员的主要近亲属 |
1．如果A\B\C\与审计客户或审计客户高级管理人员之间存在商业关系。
比如：
（1）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；
（2）按照协议，将事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；
（3）按照协议，事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广事务所的产品或服务 |
自身利益或外在压力产生严重的不利影响 |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．主要近亲属 |
2．如果A\B\C\在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益 |
在同时满足下列条件时，不会对独立性产生影响：
（1）这种商业关系对于A\B\C\以及审计客户均不重要
（2）该经济利益对一个或几个投资者并不重大
（3）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体 |
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A．事务所
B．审计项目组成员
C．项目组成员的主要近亲属 |
3．如果A\B\C\从审计客户购买商品或服务 |
可能因自身利益产生不利影响：（1）如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
（2）如果按正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊或金额重大，可能因自身利益产生不利影响
（3）如果不按照正常的商业程序公平交易，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 |
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商业关系
的主体 |
商业关系 |
评价不利影响 |
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会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能对独立性产生的不利影响因素有()。
A.自身利益
B.自我评价
C.外在压力
D.良好的职业行为
【答案】AC
【解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
