【例题6•多选题】注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。
A．确认对业务流程的了解
B．确认对重要交易的了解是完整的
C．评价控制设计的合理性
D．确认内部控制记录的准确性
【答案】ABCD
【例题7•单选题】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的是( )。
A．在期中实施更多的审计程序
B．主要依赖实质性程序获取审计证据
C．主要依赖实施分析程序
D．扩大控制测试的范围
【答案】B
【解析】控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境存在缺陷，注册会计师可能更多的依赖实质性程序，而非扩大控制测试的范围。
【例题8•单选题】注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的是( )。
A．如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试
B．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
C．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划执行最少的控制测试
D．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
【答案】A
【解析】预期控制风险的水平为q-等或低，表明拟依赖内部控制，应执行较多的控制测试。
【例题9•多选题】下列有关实质性程序的表述正确的有( )。
A．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应"-3实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D．注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
【答案】ABCD
【例题10•单选题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
A．控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B．控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C．控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D．控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】A
【解析】控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序是用来发现认定层次发生的错报金额，选项BD均不正确；根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，所以选项C不正确。
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