【例题6•单选题】在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是( )。
A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通
B．如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通
C．在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通
D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
【答案】C
【解析】选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要(实际上也不可能)就全部沟通事项与治理层整体(与董事会或股东会或股东大会)进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。
【例题7•多选题】在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有( )。
A．后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意下，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录
B．在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C．如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任
D．在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿
【答案】ABD
【解析】独立地对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的
可能性。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。
【例题8•多选题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有( )。
A．“专家”指的是会计师事务所外部的专家
B．注册会计师应当将外部专家的工作底稿归入审计工作底稿
C．专家对注册会计师结合其工作形成的结论有知情权
D．外部专家不属于会计师事务所，不受注册会计师的相关职业道德要求条款的约束
【答案】ABD
【解析】“专家”既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家，选项A错误；当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项B错误；外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款，选项D错误。
【例题9•单选题】有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。
A．如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B．如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C．注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
D．如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
【答案】C
【解析】注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。
【例题10•单选题】注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是( )。
A．专家工作结果或结论的合理性和相关性
B．专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C．专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D．专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
【答案】B
【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。不包括选项B。
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