【例题1•单选题】下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是()。
A．定期沟通
B．更新质量控制手册
C．过度惩戒
D．对高质量的工作进行奖励
【答案】C
【解析】缺乏惩戒会破坏员工对事务所所有政策的遵守，增加事务所的风险，但是过度惩戒也是不可取的，会影响员工的积极性和忠诚度。
【例题2•多选题】下列有关对职业道德概念框架的理解中，正确的有()。
A．只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
B．保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密
C．违反职业道德基本原则不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施
D．注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立
【答案】CD
【解析】选项A，职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；选项B，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。
【例题3•单选题】在承接下列业务时，B会计师事务所(注册会计师)考虑恰当的是()。
A．甲公司因融资需要审计财务报表，在接受委托前，B注册会计师必须了解甲公司股东及管理层的诚信状况
B．乙公司上年度财务报表审计由A注册会计师审计，本年度审计采取招标的方式，B注册会计师在投标前，必须与A注册会计师沟通
C．丙公司已连续两年拖欠审计费用，B注册会计师要求丙公司书面承诺在本期报告之后与本期审计费用一并支付
D．丁公司与丙公司存在竞争关系，在承接业务前B注册会计师已向丁公司说明情况并承诺遵守保密原则
【答案】A
【解析】接受客户关系考虑诚信原则，承接业务考虑专业胜任能力和应有的关注的原则；当应邀投标时．应在投标书中说明。在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响；如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务。
【例题4•多选题】应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会( )。
A．拒绝接受委托
B．将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得
C．向会计师事务所的法律顾问征询意见
D．考虑向相关机构举报其非法活动
【答案】ACD
【解析】举报非法活动是一个公民应当履行的义务。
【例题5•单选题】下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。
A．注册会计师的父亲持有A公司2000元股票
B．注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5％的管理费
C．注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
D．注册会计师持有A公司价值1000元的股票
【答案】C
【解析】选项B，中介公司虽参与这一租赁活动，但是其并不能对房屋的出租价格起到直接的决定作用，而起决定作用的仍然是注册会计师，属于直接经济利益；选项C，房子出租给客户的价格不是注册会计师决定的，而是由中介来决定的。所以注册会计师与客户之间仅构成间接经济利益关系。
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