1.多选题
下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有（ ）。
A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
B、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
C、独立编制银行存款余额调节表
D、由出纳编制银行存款余额调节表
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。银行存款余额调节表应由被审计单位出纳以外的专门人员进行编制。
2.单选题
下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是（ ）。
A、请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。
独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。
3.单选题
下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（ ）。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。
4.多选题
为合理保证已发生的采购交易均已记录，需要设置的关键内部控制有（ ）。
A、请购单均经事先连续编号
B、订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
C、验收单均经事先连续编号并已登记入账
D、应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。由于企业内很多部门都可以填列请购单，所以不便事先统一编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
5.单选题
A注册会计师负责审计B公司2013年度财务报表，在查找已提前报废但尚未进行会计处理的固定资产时，A注册会计师执行的下列审计程序中，恰当的是（ ）。
A、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
B、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
C、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
D、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。固定资产已经报废但尚未进行会计处理，是账存实亡，因此应以明细账为起点，追查至实物。
6.多选题
固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中注册会计师认为正确的有（ ）。
A、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧
B、对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议对符合资本化条件的借款费用计入到在建工程科目中
C、对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备
D、对非货币性资产交换取得的固定资产照提折旧
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。固定资产期末按可收回金额低于账面价值的差额提取减值准备。
7.单选题
A注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表，在向生产人员询问的过程中，最有可能获取到的审计证据是（ ）。
A、固定资产的抵押情况
B、固定资产的投保及其变动情况
C、固定资产的报废或毁损情况
D、固定资产折旧的计提情况
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。询问被询问人了解的事项才有助于获取审计证据，生产人员直接接触生产用设备等固定资产，因此了解固定资产报废或毁损的情况。
