二、多项选择题
1、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（ ）。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
【答案】ABC
【解析】选项D是必须实施的常规审计程序，是被审计单位管理层可以遇见的，不能提高审计程序的不可预见性。
2、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B.认定层次重大错报风险的评估结果
C.认定层次重大错报风险的产生的原因
D.各类交易、账户余额、列报的特征
【答案】ABCD
【解析】注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、披露的特征，故选项CD正确；此外，不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，故选项A正确。
3、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD
【解析】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平。（2）评估的重大错报风险。（3）计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
4、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
【答案】BCD
【解析】选项A是了解内部控制的范畴。
5、下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。
A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，内部控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
【答案】ABD
【解析】选项A只通过询问程序是不恰当的，应当将询问与其他程序结合获取审计证据。选项B如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次，所以选项B不正确。选项D不相关则不考虑，D项多此一举。
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