一、单项选择题
1、2015年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2015年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2014年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300
B.2300
C.700
D.2700
【答案】B
【解析】3月5日盘点日，则12月31日应结存数=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300（元）。故B是正确的。
2、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。
A．检查该银行账户的银行存款余额调节表
B．重新测试相关的内部控制
C．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
【解析】选项A正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额与银行存款日记账是否相符的最有效的审计程序。
【答案】A
3、被审计单位银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
【答案】D
【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
3、下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证书原件
B.函证定期存款的相关信息
C.对于资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
【答案】D
【解析】选项D，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
二、多项选择题
1、A注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，针对以下与货币资金相关的内部控制，应提出改进建议的有（ ）。
A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表
【答案】BD
【解析】选项B中出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项D，仍然需要编制银行存款余额调节表。
2、注册会计师拟对货币资金实施的以下审计程序中，不属于实质性程序的有（ ）。
A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额，有无错报
【答案】AC
【解析】选项AC属于控制测试的程序；BD属于实质性程序。
3、被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（ ）。
A．检查付款申请单是否经适当批准
B．就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C．检查支票开具日期
D．检查2014年1月的银行对账单
【答案】BCD
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