那么什么是管理层职责呢？总的来说，管理层职责就是——做出重大决策。若是由会计师事务所承担审计客户的管理层职责→对独立性产生严重不利影响→没有防范措施。要答出“自我评价”、“自身利益”、“密切关系”这几个字。
【总结】
提供非鉴证服务会影响独立性的情形：
（1）替审计客户做决策，承担管理层职责
（2）对财报有重大影响：包括内控、内审、财务信息系统、估值等
【具体来说】
事务所提供的服务 | 影响 |
编制会计记录和财务报表 | （1）不影响独立性的情形：沟通；提供技术支持但不决策；日常机械性的工作 （2）影响独立性的情形：报表服务属于非日常性、机械性的【包括工资服务也不行，因为影响“应付职工薪酬”】（除非法律法规和相关监管机构同意） |
评估服务 | （1）不影响独立性的情形：帮助客户进行纳税申报、税务筹划等+不对财报产生直接影响 （2）影响独立性的情形：服务对财报有重大影响+评估结果涉及高度的主观性；公众利益实体+评估服务对财报有重大影响 |
税务服务 | 影响独立性： （1）基于编制会计分录的目的，计算递延所得税等→因“自我评价”产生不利影响 （2）税务建议取决于报表或者影响报表，不得提供此类建议 （3）担任审计客户的辩护人+所涉金额对财报影响重大→因“过度推介”产生严重不利影响，没有防范措施 |
不影响独立性的总体原则：不由事务所承担责任，有管理层或者税务机关承担责任or有法律依据。 | |
内审服务 | （1）提供内审服务+财报审计时又利用→因“自我评价”对独立性产生不利影响 （2）提供内审服务时承担管理层职责→产生非常严重的不利影响→没有防范措施 （3）审计客户属于公众利益实体：不得提供“与财报相关的内控”【就算不参与制定内审计划或管理层决策，也影响】、“财务会计系统”、“对财报有重大影响的金额或披露” |
信息技术系统服务 | 影响独立性： （1）信息技术系统构成财报内控的重要组成部分 （2）该系统对会计记录或被审财报影响重大 |
不影响独立性：与财报内控无关、不是会计记录或财报的重要组成部分、操作第三方开发的软件、仅提出评价和建议（采不采纳是被审单位自己的事） | |
诉讼支持和法律服务 | 可能因为“自我评价”或“过度推介”产生不利影响 |
招聘服务 | 审计客户是公众利益实体，打算招董、高、影响报表编制的人员，事务所不得： （1）寻找候选人or挑选候选人 （2）对候选人进行证明文件的核查 |
公司理财服务 | 可能因为“自我评价”或“过度推介”产生不利影响。比如：协助制定战略、为客户识别并购目标、对资产处置提供建议、协助融资、建议资本结构等——这是管理层自己的事，不能由事务所来做 |
温馨提示：文章由作者233网校-chenyayu独立创作完成，未经著作权人同意禁止转载。
