第六章审计工作底稿
【考点1】识别特征
识别特征是指被测试项目或事项表现出的征象或标志，其识别特征通常具有唯一性。
【考查方式】客观题的概率比较大，也可以作为主观题的一小问。
应对客观题：把握“识别特征”其实就是把握三个字——唯一性。表格内容只是举例，在看到选项时，多发挥“抬杠”精神就能选出正确答案。比如：
如果是询问，选项说2021年2月13号询问了老张。可以杠一下，那也许财务部有老张，市场部也有老张，问的是哪个老张？所以时间+姓名无法构成唯一性，还需要加上“职位”。
【注意】通常来说考订购单、询问的概率比较大。
如果是系统化抽样，没了来源从哪儿抽？没了起点从何开始抽？没了间隔怎样抽？所以如果出现在错误选项中非常明显。
至于订购单就更简单了，认准编号准没错！
应对主观题：通常题干会说“A注册会计师选取XXX作为记录的识别特征是否恰当”。
作为考试，结果一般都是不恰当，所以先奔着找错去。思路同客观题，也是要“抬杠”。如果背不下所对应的完整的识别特征，可以这样答题：不恰当。因为识别特征通常具有唯一性，A注册会计师还应当考虑+你“抬杠”抬出来的错+等因素。
第七章风险评估
【考点2】控制环境
控制环境具体包括：
（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实（德）
（2）对胜任能力的重视（才）
（3）治理层的参与程度（老大）
（4）管理层的理念和经营风格（二把手）
（5）组织结构及职权与责任的分配
（6）人力资源政策与实务
【考查方式】客观题的概率比较大。
第（1）、（2）点——德才兼备
第（3）——第（6）点：
宏观层面：组织结构
细分下来
第一层：老大重视——参与程度
第二层：二把手奠基——理念和经营风格
第三层：对人的控制——人力资源政策与实务（人力资源非常重要，制定的政策影响的人的偏向，如果事务所唯业绩至上，独立性、项目的质量高不到哪里去）
【考点3】内部控制的局限性
因为内部控制存在固有局限性，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。
1、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（人为出错）
2、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（串通+凌驾）
3、被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。（才不配位）
4、当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。（成本＞损失，从效益的角度出发）
5、内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。（始料未及）
【考查方式】客观题的概率比较大。
内部控制的局限性总的来说两个方面：
1、人的执行：无意之错（第一点）+故意之错（第二点）
2、本身的设置：不合理（第三点）+没设置（第四点、第五点）
因为基本上只考客观题，所以记住这两点总结即可，足以应对客观题。
第八章风险应对
【考点4】财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
总体应对措施：
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（能人）
3、提供更多的督导
4、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
【考查方式】客观题的概率比较大。
应对财报层面的重大错报风险，也是从两个方面着手：
一是人：谨慎（第一点）+魔高一尺道高一丈（第二点）+多指导干活的人（第三点）
二是程序（常规程序就那些该怎么办呢？）：改（第五点）+让被审单位猜不到（第四点）
整本审计教材学下来，其实不用这些总结，依靠大家积累的审计常识也能做出该知识点的多选题来。
【考点5】认定层次重大错报风险的进一步审计程序
设计进一步程序时应考虑的因素：
1、风险的重要性：越严重，越需要精心设计
2、重大错报发生的可能性：可能性越大，越需要精心设计
3、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征
4、被审计单位采用的特定控制的性质：人工控制还是自动化控制
5、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性：有效，实施控制测试，影响实质性程序
【考查方式】客观题的概率比较大。
【总结】风险+重大错报可能性+交易、账户余额和披露的特征+人工or自动化+内部控制
【考点6】在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：
（1）内部控制其他要素的有效性。（控制环境薄弱或对控制的监督薄弱，缩短再次测试控制的时间间隔或不依赖以前审计获取的审计证据）
（2）控制特征（人工还是自动化控制）。
（3）信息技术一般控制的有效性。（一般控制薄弱，可能更少依赖以前审计获取的证据）
（4）影响内部控制的重大人事变动。（发生重大人事变动，可能不依赖以前审计获取的证据）
（5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。（不依赖以前审计获取的证据）
（6）重大错报风险和对控制的信赖程度。（如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，缩短再次测试控制的时间间隔或不依赖以前审计获取的审计证据）
【考查方式】客观题的概率比较大。
【总结】控制环境、控制监督+人工or自动化控制+一般控制+重大人事变动+环境变化+信赖程度+错报风险
第十章采购与付款循环的审计
【考点7】应付账款的实质性程序——检查未入账的应付账款
检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：
（1）对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。（逆差法，看票、合同是什么时候的，已确定时间是否正确）
（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、 供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。（应付账款贷方记录增加，是否将日前的应付账款计入了日后）
（3）获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。（外部证据）
（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。（如果日后有付款，但是日前却没记录，就是漏记了）
（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。（料到单未到）
【考查方式】客观题和主观题都有可能考查。
总结：
①逆差
②查“日后贷方发生额”+“日后付款项目”
③往来账目查“对账单”（差异调节）
④存货+应付账款结合查——时间是“日前后”
第十二章货币资金的审计
【考点8】检查银行存款余额调节表
取得并检查银行存款余额调节表（如何检查）：
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项（★★★★★）
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、 签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
【考查方式】客观题和主观题都有可能考查。
总结：查金额、查原因、查异常（包括长期未达）
【考点9】其他货币资金审计
因互联网支付留存于第三方支付平台的资金：（2021年新增）
1、了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户，如是，获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况
2、获取与第三方支付平台签订的协议
3、了解第三方平台使用流程等内部控制
4、比照验证银行存款或银行交易的方式对第三方平台支付账户函证交易发生额和余额（如可行）
5、获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序。
【考查方式】客观题的概率比较大。
【总结】查开户+协议+内控+函证+核对+是否进一步检查
第十三章对舞弊和法律法规的考虑
【考点10】管理层凌驾控制之上的特别风险
无论对凌驾于内控之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序：
1、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及其他调整分录（不要遗忘其他调整分录，易错！！！！）是否适当。注册会计师应当：
（1）向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常活动；
（2）选择在报告期末做出的（注意时间点，易错！！！！）会计分录和其他调整进行测试；
（3）考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整（整个会计期间并非必须做的，易错！！！！！）。
2、复核会计估计是否存在偏向
3、超出被审计单位正常经营过程的重大交易：评价其商业理由
【考查方式】客观题和主观题（所以一定要背下来）都有可能考查。
总结：测分录——偏向与否——超重
【考点11】管理层涉及舞弊（管理层舞弊，出大事了，风险大得很，统统重新来过）
如果识别出某项错报是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层次的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当：（从根部坏了，不讲任何条件了）
①重新评价由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；
②重新评估的对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
③重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊。
【考查方式】客观题的概率比较大。
第十七章其他特殊项目的审计
【考点12】关联方审计获取的书面声明
对关联方审计时，注册会计师应获取书面声明，内容应当包括：
（1）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易；
（2）已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露（还有披露，别漏了！！！）。
【考查方式】客观题和主观题（所以一定要背下来）都有可能考查。
【考点13】识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定持续经营能力是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：
①如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估；
②评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行；
【补充】可行的应对计划：变卖资产、对外借款、重组债务、消减或延缓开支或获得新的资本。
③如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持；
④考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；
⑤要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
【考查方式】客观题的概率比较大。
被审计单位是否还具有持续经营能力？
首先他们自己心里要有一个数——自己要有评估。做完评估后，有没有出现新的情况，加重or减轻疑虑？
之所以有这样的怀疑，肯定是哪些出了问题——他们有没有解决办法能打消这种怀疑，他们的方法有没有用、是否可以实现？并且让他们写个书面声明，类似于保证书。
年审的时候已经是下一年了，如果他们编了现金流量预测——是不是考虑了现状，考虑的是不是恰当？
【考点14】会计估计——应对评估的重大错报风险
1、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用财务报告编制基础的规定
2、确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
3、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的证据
4、测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
5、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
6、作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计
【考查方式】客观题和主观题（所以一定要背下来）都有可能考查。
【佟掌柜口诀】三确定、两测试、一作出
总结（结合佟掌柜口诀记忆）：编报基础+方法的贯彻+证据提供+数据+控制+点估计/区间估计
作为一门专业性比较强、难度比较高、时间跨度比较长的考试，自学不仅效率低而且还容易中途放弃。所以！备考路上怎么能少得了注会高端班呢！
一、课程体系介绍
学习阶段 | 课程设施 |
预习阶段 | 零基础入门班 |
基础阶段 | 教材精讲班 |
强化阶段 | 主观题专项班、冲刺提分班、阶段突破班 |
冲刺阶段 | 真题点睛班、考题突击班、考前直播班 |
二、优质课程服务
班级服务 | ①助教班级管理（考试报名服务） ②章节易错题回顾（各章节高频错题，定期分享至群文件） ③入学电话回访（电话回访、助教迎新、定期电话沟通） ④专属学习档案（专属学习报告、测试成果展示） ⑤学习排行榜（考前测试排行榜、学习成果排行榜） ⑥新课程提醒（课程上新、教材更新、直播课程上线提醒） ⑦助教严管督学（助教督学服务、心理疏导） |
资料赠送 | ①各科《思维导图》电子版 ②《突破提分秘籍》电子版：包括《会计分录大全》、《财管公式大全》、《税法随身记》、《审计考前随身记》、《经济法考前随身记》、《公司战略考前随身记》 |
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